09.08.2010
Размещены следующие разъяснения чиновников:
- Минфин России напомнил о том:
- в каком периоде применять налоговый вычет;
- как внести исправления в книгу покупок;
- можно ли применить вычет по счету-фактуре, составленному в у.е. (письмо Минфина России от 23.07.2010 № 03-07-11/305);
- разъяснен вопрос применения вычета по авансам, перечисленным в счет поставки товаров с длительным производственным циклом изготовления (письмо Минфина России от 28.06.2010 № 03-07-07/43);
- если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых территория России не признается, освобождаемыми от налогообложения, осуществлялись операции, подлежащие налогообложению, но при этом расходы на операции, местом реализации которых территория РФ не признается, освобождаемые от налогообложения, не превышают 5% от общей величины совокупных расходов на их осуществление, организация вправе не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ и принимать весь "входной" НДС к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 № 16-15/25433);
- суммы НДС, уплаченные при ввозе на таможенную территорию России товаров, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету после принятия указанных товаров на учет, и при наличии соответствующих первичных документов (письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 № 16-15/25431);
- при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента. Счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется (письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40);
- освобождение от НДС, предусмотренное пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется независимо от того, кому оказываются услуги управляющей организацией - физическим или юридическим лицам (письмо Минфина России от 21.07.2010 № 03-07-07/51);
- удержание комиссионером своего вознаграждения из средств, которые подлежат перечислению комитенту, не влияет на порядок уплаты комитентом НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому сумма налога рассчитывается комитентом исходя из стоимости услуг по перевозке, а не из фактически полученной суммы от комиссионера (письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2010 № 16-15/16201);
- при реализации товаров, в том числе в Республику Беларусь, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, счета-фактуры выставлять не должна (письмо Минфина России от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04);
- при списании в связи с истечением срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся в результате получения оплаты в счет предстоящего оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа в международном сообщении, подлежащих налогообложению НДС по ставке в 0%, которые не были оказаны, обязанность по исчислению и уплате налога по таким суммам не возникает. Ведь при отсутствии факта оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа в международном сообщении объект налогообложения НДС не возникает и, соответственно, исчисление налога не производится (письмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-07-08/208);
- коллегии адвокатов в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут. Чиновники обращают внимание на то, что обязательные отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 16.07.2010 № 03-07-11/297).
