03.08.2010
Размещены следующие разъяснения чиновников:
- Минфин России убежден, что при разовой продаже ОС организация - плательщик ЕНВД обязана исчислить налоги по общему режиму налогообложения, в т.ч. НДС. Аргумент чиновников: перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена (письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102);
- при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям и дисконтов по векселям, не учитываются, поскольку такие доходы не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
- рекламная или сувенирная продукция, бесплатно, то есть безвозмездно, переданная физическим лицам в рамках проведения рекламных акций, является объектом налогообложения по НДС. Для правомерного применения льготы, предусмотренной пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., налогоплательщик должен подтвердить, что передача подарка (приза) соответствует законодательству о рекламе (письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276);
- проценты, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества. Поэтому указанные проценты включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по НДС (письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-37-3/1426);
- в случае расторжения договора с иностранным продавцом обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу авансовых платежей, с которых налог исчислен и уплачен в бюджет. Если авансы не возвращаются, то для принятия налога к вычету оснований не имеется (письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74);
- услуги по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ, оказываемые российской организацией между пунктом отправления и назначения, один из которых расположен на территории иностранного государства, а другой - на территории России, облагаются НДС по ставке 0 процентов независимо от таможенных режимов, под которые помещены ввозимые товары. Услуги по транспортировке ввезенных товаров между двумя пунктами, находящимися на территории России, а также услуги по хранению и обработке ввозимых товаров, облагаются по 18-процентной ставке НДС (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-08/70).
