Размещены следующие разъяснения чиновников:
Расширен перечень видов деятельности, освобождаемых от НДС: пункт 3 ст. 149 НК РФ, дополнен подпунктом 23.1, согласно которому не подлежат налогообложению НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения (Федеральный закон от 17.06.2010 № 119-ФЗ).
- финансовое ведомство в очередной раз подчеркнуло, что глава 21 НК РФ не содержит норм, запрещающих оформлять счета-фактуры в условных денежных единицах. Налоговые вычеты по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, применяются в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров. При последующей оплате товаров, приобретенных по указанным договорам, сумма налоговых вычетов не корректируется (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-09/35);
- столичное УФНС разъяснило порядок применения налоговых вычетов по НДС, если цена услуги по договору установлена в условных единицах, а оплата оказанных услуг осуществляется в рублях. Налоговики отметили, что покупатель рассчитывает сумму НДС, принимаемого к вычету, исходя из курса условной единицы, который установлен на дату оприходования товара. На возникающие в дальнейшем суммовые разницы сумма вычета не корректируется (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2010 № 16-15/013804.1);
- банковские гарантии, выданные филиалами банков, включенных в перечень, от имени этих банков, принимаются налоговыми органами как банковские гарантии, выданные самими банками. Однако налоговые органы будут учитывать круг полномочий лица, которое от имени банка подписывает банковскую гарантию (письмо ФНС России от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049 "О направлении письма Банка России от 01.06.2010 № 04-15-7/2630");
- разъяснен порядок применения НДС при приобретении прав требования по договору уступки прав по договору участия в долевом строительстве (письмо Минфина России от 08.06.2010 № 03-07-11/244);
- распространение в рекламных целях брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок облагается НДС в общеустановленном порядке. Если расходы на приобретение (создание) единицы передаваемой в рекламных целях продукции не превышают 100 руб., то ее передача от налогообложения освобождается (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-07-07/36);
- освобождение от налогообложения операций по реализации USB-токенов клиентам банка в главе 21 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, указанные операции подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2010 № 16-15/013748).
Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:
инспекция отказала обществу в применении налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных российским контрагентам, разработавшим ремонтно-техническую документацию в альбомах и на бумажных носителях для реализации иностранной компании. Отказ в вычете контролеры обосновали следующим:
- в силу ст. 128 ГК РФ и ст. 38 НК РФ реализуемая обществом документация не является товаром;
- местом реализации работ (услуг) по разработке документации согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ территория РФ не является, поэтому общие правила возмещения НДС в отношении данной операции не применяются.
Арбитры с такой позицией налоговиков не согласились, указав, что для поставки на экспорт эта документация была приобретена обществом у российских контрагентов и оприходована исключительно как товар. Следовательно, нулевая ставка и налоговые вычеты были применены правомерно (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 № 17933/09).
