Налоговые последствия ошибки при расчете зарплаты
Минфин России прокомментировал вопрос пересчета обязательств по налогу на прибыль в следующей ситуации: в связи с неправильным расчетом зарплаты в одном из месяцев предыдущего года сотруднику произведена доплата в текущем году (письмо от 13.04.2010 № 03-03-06/1/261). В документе рассмотрен запрос организации, применяющей при расчете налога на прибыль метод начисления.
Можно говорить о том, что данное письмо конкретизирует выводы, изложенные финансовым ведомством ранее. Подробнее см. здесь.
Если налогоплательщик не отразил в составе расходов на оплату труда заработную плату, причитающуюся работнику за прошлый отчетный (налоговый) период, это следует считать ошибкой. По общему правилу перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Однако допускается осуществить пересчет в периоде, в котором выявлена ошибка, если такая ошибка привела к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ).
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик недоплатил зарплату, т. е. отразил меньше расходов в налоговом учете, ему следует учесть в составе расходов на оплату труда отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму неучтенных своевременно затрат на оплату труда.
