24.02.2010

Разъяснения Минфина России

Минфин России разъяснил, что:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, представлять в налоговые органы декларации по НДС (а также по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и налогу на имущество организаций) не обязаны (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-06/3/17);
местом реализации услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории России, оказываемых российской организацией, в том числе по договору, заключенному с другой российской организацией, территория РФ не признается. Соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС не являются (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/30);
он в принципе не против заполнения показателей счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" на основании аналогичных показателей товарной накладной по форме № ТОРГ-12. При этом чиновники обращают внимание на то, что порядок заполнения указанных показателей в форме № ТОРГ-12 Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, ее утвердившим, не установлен. И подчеркивают, что после преобразования Госкомстата России в Росстат в ходе административной реформы данная организация не имеет полномочий давать разъяснения по применению форм первичных учетных документов, в том числе формы № ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 09.12.2009 № 03-07-15/162);
если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 "Номер таможенной декларации" следует указывать данные всех таможенных деклараций (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-14/06);
никаких особенностей определения налоговой базы при получении авансов в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц - неплательщиков НДС, НК РФ не установлено. Поэтому налоговая база определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога. При этом в "авансовом" счете-фактуре в графе 9 следует указывать сумму полученной предоплаты, а в графе 8 - сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 18/118 к указанной налоговой базе (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-09/04);
услуги американской компании, не состоящей на налоговом учете в РФ, по шефмонтажу и пусконаладке поставляемого на территорию России оборудования, облагаются НДС. Налог при этом уплачивается российским покупателем - налоговым агентом (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32);
услуги по передаче прав на воспроизведение текстов литературных произведений через сеть Интернет иностранным физическим лицам, не признаются объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 03.02.2010 № 03-07-08/28).

ФНС РФ:

напомнила о том, что услуги по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории России, признаются объектом налогообложения НДС, и разъяснила, некоторые особенности применения налога арендодателями в отношении арендной платы и коммунальных платежей (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86).

ВАС России сделал следующие выводы:

бюджетные средства, предоставляемые налогоплательщику на покрытие убытков, возникших в результате реализации услуг населению по льготным ценам, не включаются в налоговую базу по НДС. В данной ситуации налог следует исчислять исходя из фактических цен реализации (Определение ВАС РФ от 03.02.2010 № ВАС-156/10);
НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить в бюджет ранее возмещенную сумму НДС по основным средствам, списанным в связи с их моральным и физическим износом. То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты налога, ранее правомерно принятого к вычету (Определение ВАС РФ от 29.01.2010 № ВАС-17594/08).

Представлен материал, посвященный письму ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, в котором разъясняется порядок оформления счетов-фактур и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций.