Инспекция не может истребовать документы о контрагенте вне рамок налоговой проверки
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.04.2012 № А65-19775/2011
Ситуация
На основании ст. 93.1 НК РФ инспекция запросила у общества копии документов, относящихся к деятельности контрагента. В частности, были затребованы: договор, акт приемки-передачи, карточки бухгалтерских счетов, книга продаж, а также информация о субподрядчиках, если таковые привлекались.
При этом в требовании было указано, что документы запрашиваются вне рамок проведения налоговых проверок, а для получения информации относительно конкретной сделки.
Организация указанные документы не представила.
Позиция налогового органа
Инспекция привлекла общество к ответственности за неправомерное несообщение сведений налоговому органу на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)
Суд указал следующее. Из положений п.п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ следует, что инспекция вправе истребовать документы, относящиеся к деятельности контрагента, только при проведении налоговой проверки этого контрагента. Вне рамок такой проверки налоговый орган может запросить только информацию и только относительно конкретной сделки.
Суд установил, что инспекция наличия вины не доказала, а истребование документов было проведено вне рамок налоговых проверок.
Кроме того, суд отметил, что налоговый орган затребовал документы, которые не касаются отношений с контрагентом или конкретной сделки, а являются внутренними документами общества.
На основании этого суд признал решение инспекции о привлечении общества к ответственности по ст. 129.1 НК РФ неправомерным.
Аналогичные выводы
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.03.2012 № Ф03-306/2012
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2011 № А72-8582/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2008 № Ф04-3684/2008(6766-А75-14)
Противоположные выводы
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.07.2010 № А33-18255/2009
Рекомендации
Информация – это сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления (ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"). Таким образом, информация может представляться и в форме документов. Поэтому если инспекция затребовала документы, касающиеся деятельности контрагента, вне рамок его проверки, то при наличии возможности представьте необходимые бумаги. Это позволит избежать споров с контролерами.
Если документы представлены не будут, правомерность своих действий с большой долей вероятности придется отстаивать в суде.
