Расходы на уборку снега не учитываются при УСН
Письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27
Комментарий
Минфин России рассмотрел вопрос о том, учитываются ли затраты на уборку территории и кровли домов от снега и наледи при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Финансовое ведомство указало, что п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен ограниченный перечень расходов, признаваемых при УСН. Рассматриваемые затраты в этот перечень не включены, поэтому они не уменьшают налоговую базу.
Аналогичные выводы сделаны, например, в письмах Минфина России от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157 и от 24.09.2010 № 03-11-06/2/152.
Однако с позицией Министерства можно поспорить.
Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Уборку территории и кровли домов от снега и наледи можно квалифицировать как работы (услуги) производственного характера. Следовательно, затраты на такую уборку можно включить в расходы при УСН.
Такой же позиции придерживаются и некоторые суды (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.02.2010 № А46-13159/2009).
Рекомендации
Во избежание споров с налоговыми органами затраты на уборку снега и наледи не следует включать в состав расходов при УСН.
Если же рассматриваемые затраты были учтены при расчете налоговой базы, то правомерность своих действий налогоплательщику скорее всего придется отстаивать в суде.
