18.04.2011
18 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/59
Вопрос: Наша организация является аудиторской компанией и применяет
специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с
объектом "Доходы".
Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по
налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается
указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом
сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
В нашей организации сложилась следующая ситуация: имеется
задолженность за территориальным фондом социального страхования РФ перед
нашей организацией за счет превышения расходов на цели обязательного
страхования. По итогам представления формы 4-ФСС за 2010 год переплата
подтверждена Фондом.
Имеет ли право наша организация при перечислении в бюджет единого
налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога
на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в
ФСС РФ либо сумму единого налога организация должна уменьшить только на
сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых
взносов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо от 01.04.2011 N 07 по вопросу применения упрощенной
системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N
213-ФЗ, действующей с 1 января 2010 года) (далее - Кодекс) сумма налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный)
период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта
налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом
сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
Исходя из этого, уменьшение сумм налога, предусмотренное пунктом 3
статьи 346.21 Кодекса, в частности, за 2010 год может производиться
только на фактически уплаченные суммы вышеуказанных страховых взносов.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно подпункту 2
пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в 2010
году был установлен тариф страховых взносов, в частности, в Фонд
социального страхования Российской Федерации в размере 0 процентов.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Письмо Минфина РФ от 18 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/59
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от18 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/59
Вопрос: Наша организация является аудиторской компанией и применяет
специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с
объектом "Доходы".
Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по
налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается
указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом
сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
В нашей организации сложилась следующая ситуация: имеется
задолженность за территориальным фондом социального страхования РФ перед
нашей организацией за счет превышения расходов на цели обязательного
страхования. По итогам представления формы 4-ФСС за 2010 год переплата
подтверждена Фондом.
Имеет ли право наша организация при перечислении в бюджет единого
налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога
на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в
ФСС РФ либо сумму единого налога организация должна уменьшить только на
сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых
взносов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо от 01.04.2011 N 07 по вопросу применения упрощенной
системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N
213-ФЗ, действующей с 1 января 2010 года) (далее - Кодекс) сумма налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный)
период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта
налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом
сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
Исходя из этого, уменьшение сумм налога, предусмотренное пунктом 3
статьи 346.21 Кодекса, в частности, за 2010 год может производиться
только на фактически уплаченные суммы вышеуказанных страховых взносов.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно подпункту 2
пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в 2010
году был установлен тариф страховых взносов, в частности, в Фонд
социального страхования Российской Федерации в размере 0 процентов.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
