Письмо Минфина РФ от 22 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/605
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от
22 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/605
Вопрос: Одно из направлений деятельности ООО - турагентская
деятельность.
В договорах между туроператором и турагентом отмечено обязательство
туроператора по обеспечению турагента необходимыми каталогами, буклетами
и другими информационными материалами по предоставляемому туристскому
продукту, но не установлено как, когда и при каких условиях турагентство
будет получать вышеуказанные материалы.
1. Как организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль,
должна учитывать каталоги, буклеты и другие информационные материалы по
предоставляемым туристским продуктам, полученные безвозмездно от
туроператоров во время участия в выставках?
Все необходимые каталоги, буклеты и другие информационные материалы
по предоставляемым туристским продуктам менеджеры нашего турагентства
получают в Москве во время участия в ежегодной туристской выставке. Общий
вес каталогов, буклетов и других информационных материалов, полученных в
Москве на туристской выставке в 2010 году, составил около 60 кг. Наше
агентство понесло затраты в размере 18 241 рублей на доставку
транспортной компанией каталогов, буклетов и других информационных
материалов из г. Москва в г. Норильск.
2. Можно ли учесть расходы по доставке транспортной компанией
каталогов, буклетов и других информационных материалов в составе прочих
расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с
пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо от 23 июня 2010 г. N 477, направленное письмом ФНС
России от 07 июля 2010 г. N ШС-37-3/6159 по вопросу о порядке учета для
целей налогообложения прибыли стоимости информационных материалов,
полученных туристическим агентством безвозмездно от туроператора, а также
расходов на доставку транспортной компанией указанных материалов и
сообщает следующее.
Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика
признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества
(работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных
в статье 251 Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов
осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений
статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25
Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже
затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным
работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена
налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально
или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, стоимость каталогов, буклетов и других информационных
материалов по предоставляемым туристским продуктам, полученных
безвозмездно туристическим агентством от туроператора во время проведения
выставки, должна быть включена в состав внереализационных доходов
организации.
Что касается расходов на доставку указанной продукции в город, где
находится организация, сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса все расходы
организации должны быть экономически обоснованны и документально
подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
При этом на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера,
выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями, относятся к материальным расходам налогоплательщика.
Учитывая изложенное, считаем, что расходы, понесенные в связи с
доставкой транспортной компанией информационных материалов, полученных
налогоплательщиком безвозмездно во время участия в выставке, могут быть
включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на
прибыль.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
