Доход от реализации услуг через посредника признается в момент поступления выручки на счет (в кассу) принципала, применяющего УСН
К такому выводу пришел Минфин России в письме от 24.05.2011 № 03-11-06/2/80. Однако ФНС России считает, что датой получения дохода для принципала является день поступления оплаты от клиентов на счета в банках (в кассу) посредника.
Лица, применяющие УСН, определяют доходы и расходы кассовым методом: датой получения дохода для них согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счет в банке (в кассу организации). Налоговый кодекс не устанавливает какие-либо дополнительные правила определения доходов для данной категории налогоплательщиков при реализации товаров (работ, услуг) через посредника.
Возникает вопрос о том, какую дату считать моментом получения доходом для принципала, применяющего УСН: день поступления оплаты от покупателей агенту или день перечисления денежных средств от посредника?
Минфин России, рассмотрев эту ситуацию, указал, что датой получения дохода является день фактического поступления выручки принципалу от посредника.
Ранее такая позиция уже высказывалась Минфином России (Письма от 07.05.2007 № 03-11-05/95, от 28.04.2007 № 03-11-05/82) и московскими налоговыми органами (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@).
Данную точку зрению поддерживают и суды, указывая, что до поступления денежных средств от посредника у принципала нет оснований для признания их в доходах при применении УСН (см. Постановление ФАС Уральского округа от 09.09.2010 № Ф09-7027/10-С2). Однако, если посредник, действуя в сговоре с принципалом, умышленно не перечислял полученное от реализации, например, для контроля размера выручки "упрощенца", то такие доходы должны быть учтены в целях применения УСН (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 №1510/09).
В то же время Федеральная налоговая служба по иному толкует содержание п. 1 ст. 346.17 НК РФ: датой получения дохода для принципала является день поступления оплаты от клиентов на счета в банках (в кассу) агента (письмо от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@).
Рекомендации
Налогоплательщик должен сам решить, какой вариант поведения для него будет безопаснее: учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг) в момент поступления денежных средств от покупателей на счет посредника, либо дожидаться зачисления оплаты на собственный счет (в кассу). В первом случае, в подтверждение своей точки зрения он может приводить мнение федеральной налоговой службы, во втором – Минфина России.
Другие материалы сайта по этой теме:
из раздела Статьи:
Пониженные тарифы страховых взносов для ряда "упрощенцев"
из раздела Новое в Учете:
