31.01.2011

Размещены следующие разъяснения чиновников

в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, нулевая ставка НДС применяется только в том случае, если эти услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации их международной перевозки. Услуги, оказываемые на основании иных договоров, облагаются по ставке 18% (письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-08/10);
с 1 января 2011 г. транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между российским пунктом отправления и заграничным пунктом назначения, подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ. В случае оказания таких услуг между двумя пунктами, расположенными на территории России, они облагаются по ставке 18% (письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-08/11);
при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции с иностранными лицами - резидентами Республики Казахстан в отношении товаров, в том числе нефти, вывозимых морским транспортом с территории России, нулевая ставка НДС применяется независимо от страны происхождения вывозимых товаров при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ (письмо Минфина России от 14.01.2011 № 03-07-08/08);
оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуги по предоставлению (подаче) под погрузку железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок по территории Российской Федерации экспортируемых товаров или продуктов переработки облагаются НДС по ставке 0%. В отношении оказываемых такой организацией услуг по сдаче в аренду (субаренду) железнодорожного подвижного состава применяется ставка налога 18% (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/02);
при экспорте товаров на территорию Казахстана по договору с иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, грузополучателем которых является резидент Республики Казахстан, применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009. В случае непредставления указанных документов в установленный срок такие операции подлежат налогообложению по ставкам 10 или 18% (письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-13/1-02);
посреднические услуги, связанные с экспортом товаров, в том числе драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемые российской организацией на основании договора комиссии подлежат налогообложению НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/01);
при ввозе товаров на территорию России с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных из Казахстана или из Белоруссии, в графах 10 и 11, следует проставлять прочерк. В то же время отражение в графе 10 наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа покупателю в принятии к вычету сумм НДС. Ведь указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-08/03);
выставление отрицательных счетов-фактур нормами гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/2);
если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученная застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то с 1 октября 2010 г. суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика, применяющего освобождение по пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС (письмо Минфина России от 08.11.2010 № 03-07-10/17);
средства, полученные продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом продавец - получатель указанных средств регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01);
если исполнитель по договору возмездного оказания услуг не предъявляет заказчику согласно гл. 21 НК РФ НДС в отношении полученных им штрафов за несоблюдение заказчиком условий данного договора, то суммы признанных штрафов заказчик в полном объеме учитывает в составе внереализационных расходов (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-03-06/1/723);
российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость, имеет право на вычет данных сумм в том налоговом периоде, в котором фактически произведена их уплата (письмо Минфина России от 13.01.2011 № 03-07-08/06).

Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:

отказ инспекции в возмещении НДС по причине непредставления налогоплательщиком товарно-транспортных накладных признан необоснованным. В данном случае общество осуществило операции по приобретению товара и не выступало в качестве заказчика по договору перевозки (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 № 8835/10).