27.12.2010

Размещены следующие разъяснения чиновников

конкретный порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога в случае обнаружения ошибок и искажений, повлекших излишнюю уплату налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ), ни главой 21 НК РФ, ни Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914), не установлен (письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/476);
возможность представления в налоговый орган банковской гарантии в течение 5 дней со дня подачи налоговой декларации или одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога нормами НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-08/355);
при приобретении товаров для комитента от имени комиссионера комиссионер составляет счет-фактуру покупателю - комитенту с отражением данных, соответствующих данным из счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру, и подписывает указанный счет-фактуру (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-09/53);
если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не определяет, то оснований принимать к вычету суммы налога не имеется. В связи с этим налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-11/479);
средства, полученные налогоплательщиком от покупателей в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащих налогообложению товаров, работ, услуг (например, тепловой энергии), включаются в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/478);
комиссии за выдачу займа и штрафные санкции за его досрочное погашение в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-07/34);
субсидии, выделяемые банкам из федерального бюджета на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным физическим лицам на приобретение автомобилей, в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 04.06.2010 № 03-07-05/24);
суммы бюджетных субсидий, выделяемых на возмещение затрат по оплате приобретаемых организацией услуг (например, услуг по перевозке на пункты утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств), в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-11/242);
суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), расходы по которым частично компенсированы из федерального бюджета, следует восстановить (письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-07-11/486);
НДС, восстановленный индивидуальным предпринимателем при передаче здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества, принимается к вычету у принимающей стороны (письмо Минфина России от 09.12.2010 № 03-07-11/483);
контурные карты и атласы не относятся к школьным учебникам, обложки для которых облагаются НДС по ставке 10%, поэтому при реализации обложек для школьных контурных карт и атласов налог следует исчислять по 18-процентной ставке (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-07/35);
агентские услуги, предусматривающие осуществление агентом от имени и за счет принципала юридических и иных необходимых действий в связи с реализацией сырой нефти на экспорт, облагаются НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-08/172);
организация не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе в РФ демонстрационного образца компьютерного оборудования, безвозмездно полученного от иностранного лица, используемого при оказании этому иностранному лицу услуг по проведению маркетинговых исследований, местом реализации которых территория Российской Федерации не является (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-08/171);
при реализации ввезенных на территорию России лекарственных субстанций НДС исчисляется по той же ставке, по которой он был уплачен при ввозе данной продукции (письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-07/76);
геолого-разведочные работы по регистрации сейсмических данных, выполняемые иностранной организацией на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются (письмо Минфина России от 04.06.2010 № 03-07-08/168);
услуги по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной компании, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, объектом налогообложения НДС не являются (письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-08/358);
От налогообложения НДС освобождаются:
- предоставление коммунальных услуг ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;
- операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, осуществляемые ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-03-07/41).

Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:

момент возникновения права на применение налогового вычета связан не с подачей документов на государственную регистрацию прав на объект недвижимости, а с моментом введения объекта в эксплуатацию (Определение ВАС РФ от 15.11.2010 № ВАС-12885/10);
решение инспекции о доначислении налогов, пеней и штрафов правомерно, поскольку гражданин, являющийся учредителем, руководителем и главным бухгалтером поставщика, умер, и документы, подписанные после его смерти, не могут служить основанием для применения налоговых вычетов по НДС (Определение ВАС РФ от 06.12.2010 № ВАС-16471/10).