15.11.2010

Размещены следующие разъяснения чиновников:

• счета-фактуры выставляются налогоплательщиком при реализации им товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также при получении авансовых платежей. Кроме этого, счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени. В иных случаях счета-фактуры не выставляются (письмо Минфина России от 14.10.2010 № 03-07-05/36);
• при осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от этого налога, норма абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ о вычете "входного" НДС в полном объеме применяется независимо от удельного веса доходов от реализации товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-07-07/70);
• предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России, не подлежит налогообложению НДС, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан России и российских организаций, аккредитованных в этом государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Документальным подтверждением права на получение такого освобождения являются:
  • копия свидетельства о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных на территории РФ представительств иностранных компаний, выданного Государственной регистрационной палатой;
  • договор аренды, заключенный с иностранной организацией (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-07/69);
• при решении вопроса о применении освобождения от НДС услуг по консультированию по медицинской документации следует руководствоваться Перечнем видов услуг, относящихся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 10.05.2007 № 323 (письмо Минфина России от 26.10.2010 № 03-07-14/78);
• при приобретении товаров у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, уплата НДС производится налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным контрагентам. Сумма НДС при этом пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату оплаты товаров (письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-07-08/303);
• услуги по авторскому надзору являются вспомогательными услугами по отношению к услугам по подготовке проектной документации. Если местом реализации услуг по подготовке проектной документации, оказанных российской организацией российской организации, является территория РФ, местом реализации услуг по авторскому надзору, оказываемых в рамках договора между указанными организациями, также признается территория России (письмо Минфина России от 21.10.2010 № 03-07-08/298);
• разъяснен порядок применения НДС в отношении услуг по организации перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом по территории РФ до морских портов нефти и нефтепродуктов, предназначенных для вывоза за пределы территории РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом (письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-07-08/300);
• в отношении услуг по перевозке железнодорожным транспортом товаров, экспортируемых в страны таможенного союза, применяется ставка НДС 18% (письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-07-08/299);
• при импорте в Российскую Федерацию из Республики Беларусь товаров, не происходящих с территории государств - членов таможенного союза, НДС взимается налоговыми органами государства - импортера. Исключение составляют товары, которые в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию (письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-07-08/260).

Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:

• НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектом налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с браком (Определение ВАС РФ от 18.10.2010 № ВАС-14097/10);
• арбитры пришли к выводу, что инспекция документально подтвердила наличие схемы в деятельности поставщиков. Анализ фактов создания предприятий-поставщиков в один день и по одному адресу, с постановкой на налоговый учет в одном органе, открытием счетов в одном банке, а также последующее снятие с учета и регистрация в г. Москве подтверждает наличие "схемы" в действиях контрагентов. Доначисление НДС признано обоснованным (Определение ВАС РФ от 21.10.2010 № ВАС-13709/10);
• представленные в обоснование налоговых вычетов документы содержат недостоверные сведения и в совокупности с другими установленными судами обстоятельствами свидетельствуют о создании обществом формального документооборота при отсутствии реальных хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды (Определение ВАС РФ от 20.10.2010 № ВАС-14321/10);
• арбитры подтвердили необоснованность применения обществом налоговых вычетов по НДС, поскольку представленные в материалы дела доказательства, в совокупности с показаниями свидетелей, подтверждают, что:
  • поставки спорных товаров от контрагентов не осуществлялись,
  • субподрядные работы контрагентами фактически не исполнялись, первичные учетные документы подписаны от имени контрагентов неустановленными лицами (Определение ВАС РФ от 21.10.2010 № ВАС-13741/10).