08.11.2010

Размещены следующие разъяснения чиновников:

обязанность представления в налоговые органы гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта Российской Федерации, что и налогоплательщик, нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 21.10.2010 № 03-07-11/415);
передача клиентам подарков является объектом налогообложения НДС. Вычеты "входного" налога применяются в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653);
если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать НДС, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 № 16-15/067490);
НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении основных средств, передаваемых в лизинг, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет налога. Право на вычет указанных сумм налога частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения НДС не предусмотрено (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/408);
налогоплательщик, являвшийся одновременно инвестором и заказчиком, применявший УСН, при переходе на общий режим налогообложения вправе предъявить к вычету суммы НДС по работам, выполненным подрядными организациями, которые не были учтены при применении упрощенной системы налогообложения (письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.06.2010 № 16-12/066289);
в строке 3 счета-фактуры указывается адрес организации - грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. В строке 4 следует указывать почтовый адрес склада, принадлежащего грузополучателю на праве собственности или аренды, на который поступает приобретенная покупателем продукция, почтовый адрес магазина, в который поступает продукция, и т.п. При этом указания наименований грузоотправителя и грузополучателя должны соответствовать условиям договора поставки товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2010 № 16-15/067452);
освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами ТСЖ, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-14/77);
оказываемые российской организацией услуги по перевозке автомобильным транспортом экспортируемых и импортируемых товаров по территории РФ подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов (письмо Минфина России от 15.10.2010 № 03-07-08/293);
продукты переработки крахмала и патоки из кукурузы в Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908) не включены. В связи с этим при реализации крахмала и патоки из кукурузы следует применять ставку НДС 18% (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2010 № 16-15/053157);
услуги, связанные с перевозкой товаров, оказываемые российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, в том числе в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории России, облагаются НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы соответствующих подтверждающих документов (письмо Минфина России от 15.10.2010 № 03-07-08/294);
вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателем - налоговым агентом, при условии, что товары были им приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом, и при их приобретении агент уплатил налог в бюджет (письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-07-11/414);
при реализации на экспорт оборудования, ранее использовавшегося на территории РФ в облагаемых НДС операциях, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые к вычету, подлежат восстановлению. Восстановить налог следует в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости этого оборудования, не позднее того налогового периода, в котором производится оформление региональными таможенными органами таможенных деклараций на вывоз этого оборудования в таможенной процедуре экспорта (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301);
концессионер, применяющий в отношении основной своей деятельности упрощенную систему налогообложения, при создании или реконструкции объекта концессионного соглашения выполняющий строительно-монтажные работы собственными силами, должен исчислять НДС по этим работам (письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2010 № 03-07-11/161).