01.11.2010

Размещены следующие разъяснения чиновников:

начиная с налоговой декларации за третий квартал 2010 года и до утверждения новой формы налоговой декларации по НДС, учитывающей нормы:
- Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г.,
- Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.,
- Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., - налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этому налогу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.01.2009 № 104н. Особенности заполнения декларации разъяснены в письме Минфина РФ от 06.10.2010 № 03-07-15/131;
возмещение заказчиком стоимости утерянного имущества не связано с реализацией и объектом налогообложения НДС не является. Поэтому при возмещении заказчиком стоимости потерянного имущества подрядчик счета-фактуры не выставляет (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/406);
выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами НК РФ не предусмотрено. Поэтому применить вычет по таким счетам-фактурам нельзя (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-09/45);
если у налогоплательщика в течение налогового периода по основному виду деятельности отсутствуют операции по реализации товаров, признаваемые объектами налогообложения, но осуществляются другие виды деятельности, подлежащие налогообложению, вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе подлежащим использованию в основном виде деятельности, производятся в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-11/402);
ранее принятые к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), впоследствии используемым для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, восстанавливать не нужно (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/409);
НДС, предъявленный подрядной организацией, принимается у инвестора к вычету по выставленным заказчиком-застройщиком счетам-фактурам, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам, при условии принятия на учет работ, выполненных в объеме, определенном договором, и при наличии соответствующих первичных документов. В случае если строящийся объект недвижимости предназначен для использования в операциях, не подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога по товарам, работам, услугам, используемым при строительстве, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-10/08);
медицинские услуги (в частности, услуги по забору, хранению и транспортировке стволовых клеток), освобождаются от НДС в случае их оказания организацией, имеющей лицензию на право их осуществления (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-07/67);
в отношении нежилых административных зданий освобождение от НДС коммунальных услуг, предусмотренное пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, не применяется. В связи с этим услуги по отоплению, оказываемые юридическому лицу, являющемуся собственником части нежилого административного здания, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-11/404);
если перечисление сумм предварительной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ, осуществляется российской организацией иностранной организации до ее постановки на учет в российском налоговом органе, уплата НДС производится российским налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств указанному иностранному лицу. Если после постановки на учет - обязанность по уплате налога возлагается на иностранную организацию. При этом после постановки на учет иностранная организация не вправе принять к вычету НДС, уплаченный налоговым агентом до постановки (письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-08/128);
НДС по муниципальному недвижимому имуществу, реализуемому по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, исчисляется покупателем расчетным методом исходя из указанной в договоре рыночной цены этого имущества без увеличения ее на сумму налога. Суммы процентов, выплачиваемые покупателем за предоставление органом местного самоуправления рассрочки по оплате реализованного имущества, включаются у покупателя в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/410);
денежные средства, выделяемые из муниципального бюджета на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими товаров, работ, услуг, а не на оплату товаров (работ, услуг), реализуемых этими организациями, не включаются в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/407);
денежные средства в виде субсидий, получаемые муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (услуг) по постановке концертных программ и организации обучения детей, в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.10.2010 № 03-07-11/399);
разъяснено, в каких случаях предприниматель, применяющий УСН, признается плательщиком НДС (письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-07-14/30);
столичное УФНС разъяснило порядок регистрации в книге покупок таможенной декларации, добавочных листов к таможенной декларации на ввозимые товары и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 16-15/070201);
ФНС России подчеркнула, что в случаях, не предусмотренных Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленными Протоколом об обмене информацией, раздел 3 Заявления не заполняется и не представляется в составе Заявления. При этом если, в представленном Заявлении в разделе 3 проставлены нули или прочерки, это не является основанием для отказа в проставлении отметки на данном Заявлении (письмо ФНС РФ от 21.10.2010 № АС-37-2/13886);
главным налоговым ведомством страны даны разъяснения о применении НДС при реализации работ по переработке давальческого сырья в таможенном союзе (письмо ФНС РФ от 22.10.2010 № ШС-37-3/13942).

Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:

оспариваемое решение было принято инспекцией с существенным нарушением процедурных требований, - акт и материалы по результатам налоговой проверки рассмотрены без участия предпринимателя и при отсутствии доказательств надлежащего его извещения о времени и месте их рассмотрения. Доказательств уклонения предпринимателя от получения отправляемой в его адрес корреспонденции налоговым органом не представлено. Данные факты являются безусловным основанием к отмене решения о доначислении НДС и взыскании санкций (Определение ВАС РФ от 11.10.2010 № ВАС-10183/10);
в налоговом вычете обществу отказано, поскольку выставленные поставщиком товаров в 2007 году счета-фактуры, подписаны его руководителем, умершим в 2004 году, а следовательно, не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ (Определение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-13048/10).